ممارسة الأسهم خيارات من الضرائب المعاملة

إذا كنت تتلقى خيارا لشراء الأسهم كدفع مقابل الخدمات الخاصة بك، قد يكون لديك دخل عندما تتلقى الخيار، عند ممارسة الخيار، أو عند التخلص من الخيار أو المخزون المستلم عند ممارسة الخيار. هناك نوعان من خيارات الأسهم: الخيارات الممنوحة بموجب خطة شراء الأسهم للموظفين أو خطة خيار خيار الحوافز (إسو) هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء أسهم الموظفين ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية. راجع المنشور 525. الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة. للحصول على المساعدة في تحديد ما إذا كنت قد منحت خيارا قانونيا أو غير الأسهم الأسهم. خيارات الأسهم النظامية إذا كان صاحب العمل يمنحك خيارا قانونيا للأوراق المالية، فإنك عادة لا تتضمن أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عندما تتلقى أو تمارس الخيار. ومع ذلك، قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو. لمزيد من المعلومات، راجع تعليمات النموذج 6251. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي اشتريتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. ومع ذلك، إذا كنت لا تلبي متطلبات فترة عقد خاصة، سيكون لديك لعلاج الدخل من بيع والدخل العادي. تضاف هذه المبالغ التي تعامل كأجور، على أساس المخزون في تحديد الربح أو الخسارة من التصرف في المخزون. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار األسهم، باإلضافة إلى القواعد التي يتم فيها اإلبالغ عن الدخل وكيفية بيان الدخل ألغراض ضريبة الدخل. خیارات مخزون الحوافز - بعد ممارسة إسو، یجب أن تتلقی من رب عملك نموذج 3921 (بدف)، ممارسة خیار التحفیز بموجب المادة 422 (ب). وسوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم الهامة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي (إن وجد) ليتم الإبلاغ عنه عند عودتك. خطة شراء الأسهم للموظفين - بعد أول عملية نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء أسهم الموظفين، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3922 (بدف)، ونقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم الموظف تحت المادة 423 (ج). سوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم المهمة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي الذي سيتم الإبلاغ عنه عند عودتك. خيارات الأسهم غير النظامية إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم غير النظامية، فإن مقدار الدخل المطلوب تضمينه والوقت اللازم لإدراجه يعتمد على ما إذا كان يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. القيمة العادلة العادلة التي يتم تحديدها بسهولة - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بشكل نشط في سوق راسخة، فيمكنك تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بموجبها تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار ذي قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. القيمة السوقية العادلة غير المصممة بسهولة - ال تتمتع معظم الخيارات غير االستراتيجية بقيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. بالنسبة للخيارات غير المالية بدون قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة، لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة عند منح الخيار ولكن يجب أن تدرج في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم على التمارين، ناقصا المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. للحصول على معلومات محددة ومتطلبات إعداد التقارير، يرجى الرجوع إلى المنشور 525. آخر مراجعة أو تحديث: 30 ديسمبر 2016 كما هو الحال مع أي نوع من الاستثمار، عند تحقيق مكاسب، الدخل الذي يعتبره. يتم فرض ضريبة على الدخل من قبل الحكومة. كم من الضرائب سوف يختتم في نهاية المطاف دفع وعندما تدفع هذه الضرائب سوف تختلف تبعا لنوع من خيارات الأسهم التي عرضت والقواعد المرتبطة بهذه الخيارات. هناك نوعان أساسيان من خيارات الأسهم، بالإضافة إلى واحد قيد النظر في الكونغرس. يوفر خيار الأسهم المحفزة (إسو) معاملة ضريبية تفضيلية ويجب أن يلتزم بالشروط الخاصة التي تحددها دائرة الإيرادات الداخلية. يسمح هذا النوع من خيارات الأسهم للموظفين بتجنب دفع الضرائب على الأسهم التي يمتلكونها حتى تباع الأسهم. عندما يتم بيع السهم في نهاية المطاف، يتم دفع ضرائب أرباح رأس المال قصيرة أو طويلة الأجل على أساس المكاسب المكتسبة (الفرق بين سعر البيع وسعر الشراء). ويميل هذا المعدل الضريبي إلى أن يكون أقل من المعدلات التقليدية لضريبة الدخل. ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل هي 20 في المئة، وينطبق إذا كان الموظف يحمل الأسهم لمدة سنة على الأقل بعد التمرين وسنتين بعد المنحة. ضريبة الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل هي نفس معدل ضريبة الدخل العادي، الذي يتراوح بين 28 إلى 39.6 في المئة. الآثار الضريبية من ثلاثة أنواع من خيارات الأسهم خيار الأسهم سوبر خيار ممارسة الموظفين خيارات ضريبة الدخل العادية (28 - 39.6) يحصل صاحب العمل على خصم الضرائب خصم الضرائب على ممارسة الموظف خصم الضرائب على ممارسة الموظف موظف يبيع الخيارات بعد 1 سنة أو أكثر ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل 20 ضرائب أرباح رأسمالية طويلة األجل عند 20 ضريبة أرباح رأسمالية طويلة األجل في 20 خیارات الأسھم غیر المؤھلة (نكسوس) لا تحصل علی معاملة ضریبیة تفضیلیة. وهكذا، عندما يقوم الموظف بشراء الأسهم (عن طريق ممارسة الخيارات)، فإنه سوف يدفع معدل ضريبة الدخل العادية على الفرق بين ما دفع للسهم وسعر السوق في وقت التمرين. غير أن أرباب العمل يستفيدون لأنهم قادرون على المطالبة بالخصم الضريبي عندما يمارس الموظفون خياراتهم. ولهذا السبب، غالبا ما يقوم أرباب العمل بتوسيع نطاق المنظمات الوطنية غير الحكومية للموظفين الذين ليسوا من المديرين التنفيذيين. الضرائب على 1،000 سهم بسعر ممارسة 10 للسهم الواحد المصدر: الراتب. يفترض معدل ضريبة الدخل العادي بنسبة 28 في المئة. ويبلغ معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية 20 في المائة. في المثال، يتم تعيين اثنين من الموظفين إلى 1،000 سهم مع سعر الإضراب من 10 للسهم الواحد. واحد يحمل خيارات الأسهم التحفيزية، في حين أن الآخر يحمل نسو. ويمارس كل من الموظفين خياراته ب 20 سهم للسهم الواحد، ويحتفظ بالخيارات لمدة عام واحد قبل البيع بسعر 30 للسهم الواحد. ولا يدفع الموظف الذي يحمل شهادة الأيزو أي ضرائب على التمارين الرياضية، ولكن يدفع 000 4 ضرائب على أرباح رأس المال عند بيع الأسهم. ويدفع الموظف مع المنظمات الوطنية للضمان الاجتماعي ضريبة دخل منتظمة قدرها 2،800 على ممارسة الخيارات، و 2،000 آخرين في ضريبة الأرباح الرأسمالية عند بيع الأسهم. عقوبات لبيع أسهم إسو في غضون سنة القصد من وراء إسو هو مكافأة ملكية الموظف. لهذا السبب، يمكن أن تصبح إسو كوديسكواليفيدكوت - أي، تصبح خيار الأسهم غير المؤهلين - إذا كان الموظف يبيع الأسهم في غضون سنة واحدة من ممارسة الخيار. وهذا يعني أن الموظف سوف يدفع ضريبة الدخل العادية من 28 إلى 39.6 في المئة على الفور، بدلا من دفع ضريبة أرباح رأس المال على المدى الطويل من 20 في المئة عندما تباع الأسهم في وقت لاحق. أنواع أخرى من الخيارات وخطط الأسهم بالإضافة إلى الخيارات التي تمت مناقشتها أعلاه، تقدم بعض الشركات العامة القسم 423 خطط شراء الأسهم للموظفين (إسبس). وتسمح هذه البرامج للموظفين بشراء أسهم الشركة بأسعار مخفضة (تصل إلى 15 في المائة) وتلقي معاملة ضريبية تفضيلية على المكاسب المكتسبة عند بيع السهم لاحقا. وتقدم العديد من الشركات أيضا الأسهم كجزء من خطة التقاعد 401 (ك). وتسمح هذه الخطط للموظفين بتخصيص أموال للتقاعد وعدم فرض ضرائب على ذلك الدخل حتى بعد التقاعد. بعض أصحاب العمل يقدمون الفائدة المضافة لمطابقة مساهمة الموظفين في 401 (k) مع أسهم الشركة. وفي الوقت نفسه، يمكن أيضا شراء أسهم الشركة مع المال المستثمر من قبل الموظف في برنامج التقاعد 401 (ك)، مما يسمح للموظف لبناء محفظة استثمارية على أساس مستمر وبسعر ثابت. اعتبارات ضريبية خاصة للأشخاص ذوي المكاسب الكبيرة يجوز تطبيق الحد الأدنى البديل للضريبة (أمت) في الحالات التي يدرك فيها الموظف مكاسب كبيرة خاصة من خيارات أسهم الحوافز. هذا هو ضريبة معقدة، لذلك إذا كنت تعتقد أنه قد تنطبق عليك، استشارة المستشار المالي الشخصي الخاص بك. يتأثر عدد متزايد من الناس. - جيسون ريتش، المساهم بالمرتبات تدرك دائرة الإيرادات الداخلية أن بعض المروجين ينصحون دافعي الضرائب بأن يثيروا شكوكا كبيرة، وفي معظم الحالات لا جدال فيها، والمواقف، الموضحة أدناه، على العوائد الحالية والمعدلة فيما يتعلق بالدخل أو الحد الأدنى من الضرائب البديلة (8220AMT8221) المستحقة على ممارسة خيارات الأسهم غير النظامية أو القانونية. ينبه هذا الإشعار دافعي الضرائب بأن الخدمة تعتزم الطعن في مثل هذه المواقف وستعاملهم على أنها تافهة في الحالات المناسبة. ومع ذلك، فإن الخدمة سوف تنظر في كل موقف ولن رفض أو الاعتراض عليه فقط لأنه يتم تقديم جنبا إلى جنب مع موقف تافهة. راجع ترياس. ريج. القسم 1.6694-2 (c) (2) (8220a 8216frivolous8217 موقف فيما يتعلق بند واحد هو غير لائق بشكل واضح 8221). ويجوز للخدمة أيضا أن تفرض عقوبات مدنية أو جنائية على دافعي الضرائب وعلى المروجين لهذه المناصب. معالجة ضريبة الدخل لخيارات األسهم عادة ما تكون معالجة ضريبة الدخل الفدرالية لخيارات األسهم الممنوحة مقابل الخدمات ثابتة. بشكل عام، تنشأ عواقب ضريبة الدخل المرتبطة بالخيار عند ممارسة الخيار. عندما يمارس الموظف خيارا تعويضا للمخزون (يعرف عادة باسم 8220 الخيار الافتراضي 8221)، فإن كلا من المادة 83 من قانون الإيرادات الداخلية (كود) والسلطة القضائية طويلة الأمد تتطلب أن الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وممارسة الخيار يتم تضمين السعر في الدخل الإجمالي للموظف 8217s كتعويض. انظر، على سبيل المثال. . المفوض ضد لوبو، 351 الولايات المتحدة 243 (1956). وفي حالة المخزونات المشتراة بموجب خيار المخزون التحفيزي (أو الخيار 8220 النموذجي 8221) الذي يخضع للضريبة بموجب البندين 421 و 422، تنص المادة 56 على أن الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وسعر ممارسة الخيار يجب أن يدرجا في إجمالي مبلغ الموظف 8217 الدخل لأغراض حساب أمت. لا تخضع خيارات الأسهم النظامية للضريبة في تاريخ المنح. نادرا ما تخضع خيارات الأسهم غير النظامية للضريبة في تاريخ المنحة، ولا تفرض الضرائب بالمنحة إلا إذا كان هناك تداول فعلي للخيار في سوق الأوراق المالية المعمول بها في ذلك التاريخ، أو إذا كان غير متداول، فإن لديها قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة . انظر الفرع 83 (أ) و (ه)، والمادة 1-83-7 (أ) و (ب) من لوائح ضريبة الدخل. يعتبر خيار الأسهم غير النظامية غير المتداولة علنا ​​أن يكون له قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة في تاريخ المنح فقط إذا استوفي في ذلك التاريخ أربعة شروط: (1) أن الخيار قابل للتحويل (2) يمكن ممارسة الخيار فورا في (3) الخيار أو العقار الخاضع للخيار لا يخضع لأي قيد أو شرط له تأثير كبير على القيمة السوقية العادلة للخيار و (4) القيمة السوقية العادلة لامتياز الخيار هي بسهولة يمكن التحقق منها. الفرع 1.83-7 (ب). لمزيد من المعلومات حول المعاملة الضريبية الاتحادية لخيارات الأسهم الممنوحة مقابل الخدمات، يرجى الرجوع إلى النشر 525، 8220 الدخل القابل للتغيير وغير القابل للتغيير، 8221 صفحة 9-11. المواقف المروج فيها تشمل المواقف التي يتم الترويج لها، على سبيل المثال لا الحصر، ما يلي: 8220 يجب أن تخضع الخيارات للضريبة في تاريخ منحها بدلا من تاريخ ممارستها. 8221 يدعي المروجون لهذه الحجة عادة أن الوقت المناسب للموظف لقياس الخضوع للضريبة فإن الدخل من خيار األسهم هو عندما يتم منح الخيار) قبل تقدير السهم (وليس عند ممارسته) بعد تقدير السهم (. ونادرا ما تكون هذه المطالبة مدعومة بالوقائع. بالنسبة للخيار غير القانوني، ما لم يتم الوفاء بمتطلبات الضرائب بالمنحة كما هو موضح أعلاه، فإن الوقت المناسب للقياس وإدراج الدخل هو في تاريخ ممارسته. ولن يخضع الخيار القانوني أبدا للضريبة على المنحة. انظر المقطعين 421 و 422. 8220 يتم تخفيض القيمة السوقية العادلة للمخزون المشتراة بموجب خيار من قبل أي قيود وضعها على السهم من قبل صاحب العمل التي تمنع الموظف من بيع الأسهم لفترة محددة من الزمن. 8221 المروجين لهذه الحجة عادة المطالبة أنه إذا كان الموظف لا يستطيع بيع الأسهم المشتراة بموجب خيار لفترة من الزمن بسبب اتفاق مع صاحب العمل، ثم قيمة السهم لا يمكن أن تكون مرتفعة مثل قيمة نفس الأسهم التي ليس لها هذا القيد. وهذا الادعاء لا يستحق أي اعتبار لأن المادة 83 (أ) تقتضي بوضوح تحديد قيمة الممتلكات المنقولة فيما يتعلق بأداء الخدمات دون اعتبار للقيود التي ستنخفض، مثل اشتراط الاحتفاظ بأسهم لفترة من الزمن. انظر أيضا الفرع 1-83-1 (أ) (1) وساكول ضد المفوض. 67 ت. 986 (1977)، aff8217d. 574 F.2d 694 (2ndnd 1978)، رفضت الشهادة. 439 U. S. 859 (1978). 8220 عندما يقوم الوسيط ببيع دائن دافعي الضرائب 8217s الذي تم شراؤه بموجب خيار غير قانوني، حيث تم التعهد بالسهم كضمان لقرض لدفع سعر التمرين، فإن البيع هو مصادرة المخزون الذي يسبب عادية خسارة بدلا من خسارة رأسمالية. 8221 يدعي المروجون لهذه الحجة عموما أن بيع المخزون المطلوب من قبل وسيط الهامش 8217s يجب أن يعامل على أنه خسارة عادية. هذا الادعاء لا أساس له لأنه عندما يكون الموظف هو المالك المستفيد للأسهم المملوكة من قبل وسيط الموظف 8217s وفقا لممارسة خيار الأسهم، فإن السهم هو ثم رأس المال للموظف. انظر الفرع 1221. وتحدث الأرباح أو الخسائر الرأسمالية عند بيع الأسهم لاحقا، وذلك وفقا لنداء الهامش. وينطبق التحليل نفسه على أغراض شركة أمت، ويكون الربح أو الخسارة الناتجة عن التصرف نتيجة لنداء الهامش هو الربح أو الخسارة الرأسمالية لأغراض أغراض الاتصالات المتنقلة الدولية. انظر المقطع 56 و 421 و 422. 8220 شراء السندات باستخدام الأموال المقترضة لم يكن في جوهر الشراء لأن الموظف لم يكن لديه القدرة على سداد القرض. 8221 المروجين من هذه الحجة عادة ما يؤكد أن الموظف شراء 8217s من أسهم وفقا ل يجب عدم احترام خيار الأسهم مقابل ملاحظة لدفع ثمن الشراء في الحالات التي يكون فيها الموظف عاجزا عن سداد الدين. وستفشل هذه المطالبة في الحالات التي تم فيها نقل الملكية المفيدة للسهم إلى الموظف، بصرف النظر عن قدرة الموظف على سداد الدين. انظر الفرع 1-3-3 (أ). 8220 وينبغي النظر إلى الافتراضات على أنها المكافئ الاقتصادي للمخزون الأساسي وبالتالي لا تخضع لأي ضرائب على الانتشار على ممارسة الرياضة (82). ويزعم المروجون لهذه الحجة عادة أنه نظرا لأن الخيار والمخزون الأساسي هما مكافئات وظيفية، فلا يوجد ربح عندما يمارس الموظف الخيار. وكما نوقش أعلاه، عموما، عندما يمنح الموظف خيارا غير نظامي، يتطلب البند 83 إدراج دخل يساوي الفرق بين القيمة السوقية العادلة للمخزون 8217 وسعر التمرين عند ممارسة الخيار. تتطلب المادة 56 (ب) (3) من الموظف أن يدرج هذا الفرق في دخل أمت عندما يمارس الموظف خيار الأسهم القانونية. وهذه المواقف وغيرها من المطالبات المماثلة التي تتجاهل السلطات القضائية والقضائية القائمة منذ زمن طويل فيما يتعلق بفرض الضرائب على الخيارات القانونية وغير النظامية ستعتبر معاملة تافهة في الظروف الملائمة. وعند تقييم المواقف من هذا النوع، تحدد الدائرة الضريبة الإضافية المستحقة من دافعي الضرائب وفقا للمبادئ المبينة أعلاه. بالإضافة إلى المسؤولية عن الضرائب المستحقة بالإضافة إلى الفائدة القانونية، الأفراد الذين يدعون فوائد ضريبية على عوائدهم على أساس هذه وغيرها من الحجج تافهة تواجه عقوبات مدنية وجنائية كبيرة. وتشمل العقوبات المدنية التي يمكن تطبيقها ما يلي: (1) الطائفة 6662 عقوبة ذات صلة بالدقة، أي ما يعادل 20 في المائة من مبلغ الضرائب التي كان يجب على دافعي الضرائب دفعها (2) الطائفة 6663 عقوبة الغش المدني، وهو ما يعادل 75 في المئة من مبلغ الضرائب التي كان يجب على دافعي الضرائب دفعها (3) 500 عقوبة بموجب الطائفة 6702 لتقديم عائد تافهة و (4) عقوبة تصل إلى 25،000 بموجب القسم 6673 إذا كان دافعي الضرائب يقدمون حججا تافهة في محكمة الضرائب الأمريكية. ويجوز للمكلفين الذين يودعون إرجاعهم بناء على هذه المواقف أو ما يماثلها أن يواجهوا محاكمة جنائية من أجل: (1) محاولة التهرب من الضرائب أو هزيمتها بموجب المادة 7201 التي تكون العقوبة فيها غرامة تصل إلى 000 100 وسجن لمدة تصل إلى 5 سنوات أو (2) وإصدار بيانات كاذبة بشأن العودة بموجب المادة 7206 التي تكون العقوبة فيها غرامة تصل إلى 000 100 وسجن لمدة أقصاها 3 سنوات. ويواجه الأشخاص الذين يروجون لهذه المواقف أو ما شابه ذلك والذين يساعدون دافعي الضرائب في المطالبة بمزايا ضريبية تستند إليهم عقوبات أيضا. وتشمل العقوبات المحتملة ما يلي: (1) غرامة 250 لكل عائد أعده محضر إقرارات ضريبة الدخل الذي كان يعلم أو كان ينبغي أن يعلم أن حجة دافعي الضرائب 8217s كانت تافهة (أو 1000 لكل عائد حيث كانت إجراءات إعداد العائدات 8217 متعمدة أو متعمدة أو متهورة) (2) غرامة قدرها 000 1 شخص بموجب المادة 6701 من أجل المساعدة والتحريض على التقليل من شأن الضرائب و (3) الملاحقة الجنائية بموجب المادة 7206 التي تكون العقوبة فيها غرامة تصل إلى 000 100 وسجن لمدة تصل إلى 3 سنوات للمساعدة أو تقديم المشورة بشأن وإعداد عائد كاذب أو وثيقة أخرى بموجب قوانين الإيرادات الداخلية. ويمكن أيضا للمروجين وغيرهم ممن يساعدون دافعي الضرائب في الانخراط في هذه المخططات أن يطلبوا من ذلك بموجب المادة 7408. وينبغي لدافعي الضرائب الذين قدموا عوائد تعتمد على هذه المطالبات أو ما شابه ذلك أن يعدلوها في أقرب وقت ممكن لتجنب تراكم عقوبات إضافية. يجب على دافعي الضرائب التشاور مع مستشار الضرائب لاتخاذ الإجراءات التصحيحية المناسبة. لمزيد من المعلومات حول قابلية الضرائب على خيارات الأسهم، يمكن لدافعي الضرائب الاتصال بمكتب المستشارين القانونيين للشعبة (الكيانات المعفاة من الضرائب الحكومية) على الرقم (202) 622-6030 (وليس مكالمة مجانية). للحصول على معلومات بشأن أمت، اتصل بمكتب المستشار الرئيسي المساعد (ضريبة الدخل أمب المحاسبة) في (202) 622-4920 (وليس مكالمة مجانية). للحصول على معلومات حول العقوبات، اتصل بمكتب المستشارين الرئيسيين (الإجراءات والإدارة) في (202) 622-4940 (وليس مكالمة مجانية).